En bref
La retraite en Suisse repose sur trois piliers (AVS/LPP/3e pilier). Le 3e pilier a (lié) autorise une déduction fiscale des versements (plafonds 2025 : 7’258 CHF avec 2e pilier ; 20 % du revenu, max 36’288 CHF sans 2e pilier). Les avoirs 3a ne sont pas imposés pendant l’épargne et sont taxés au retrait selon un barème préférentiel. Le 3e pilier b (libre) est plus souple mais sans déduction à l’entrée. Dès 2026, des rachats 3a permettront de combler des lacunes apparues à partir de 2025 (conditions et plafonds spécifiques).
Le système suisse à trois piliers : cadre juridique
1er pilier : AVS (assurance étatique)
Financement par répartition pour couvrir les besoins vitaux. Droit à la rente à l’âge de référence, selon durée de cotisation et revenus déterminants AVS.
2e pilier : LPP/BVG (prévoyance professionnelle)
Obligatoire au-delà du seuil d’entrée LPP pour les salariés. Prestations en rente et/ou capital, avec régime fiscal particulier au versement.
3e pilier : prévoyance privée (3a et 3b)
3a (lié) : cadre légal spécifique et avantage fiscal à l’entrée ; 3b (libre) : flexibilité contractuelle, pas de déduction fiscale systématique. Le 3ème pilier est particulièrement intéressant pour les personnes souhaitant s’installer en Suisse. Il agit en quelque sorte comme une assurance vie privée, à l’image de l’assurance vie au Luxembourg.
3e pilier a (prévoyance individuelle liée) : règles et fiscalité
Conditions d’accès
Toute personne percevant un revenu soumis à l’AVS peut verser au 3a (salariés, indépendants, pluriactifs).
Déduction fiscale (plafonds 2025)
- Avec 2e pilier : déduction maximale annuelle 7’258 CHF.
- Sans 2e pilier (p. ex. indépendants) : 20 % du revenu net d’activité, plafonné à 36’288 CHF.
Pendant l’épargne
Les intérêts/dividendes générés dans le 3a ne sont pas imposés tant que l’avoir demeure lié. Les avoirs 3a ne sont pas soumis à l’impôt sur la fortune jusqu’au retrait.
Retrait ordinaire et imposition
Retrait possible en principe de 5 ans avant à 5 ans après l’âge AVS de référence. Le capital est imposé séparément des autres revenus selon un barème préférentiel (fédéral et cantonal/communal).
Sorties anticipées (cas limitatifs)
- Financement d’un logement en propriété pour usage propre (EPL/WEF).
- Départ définitif de Suisse.
- Début ou changement d’activité indépendante.
- Invalidité donnant droit à une rente (si le risque n’est pas déjà assuré).
- Transfert/coordination avec une institution de prévoyance (2e pilier).
Rachats 3a : nouveauté
Depuis 2025, le cadre légal autorise des rachats 3a pour combler des lacunes apparues à partir de 2025, mais les premiers rachats effectifs ne sont possibles qu’en 2026. Conditions : revenu AVS l’année rachetée et versement de la cotisation ordinaire l’année du rachat. Les rachats sont plafonnés (p. ex. à la « petite cotisation » par année).
3e pilier b (prévoyance libre) : utilité et traitement fiscal
Souplesse contractuelle
Solutions d’épargne/assurance flexibles (horizon, bénéficiaires, couverture risque). Pas de déduction fiscale des versements.
Fiscalité
- Pendant l’épargne : revenus mobiliers généralement imposables ; la valeur de rachat d’une police 3b entre en principe dans l’assiette de fortune (pratique cantonale).
- Au dénouement : régime ordinaire (rente/capital) avec éventuelles exonérations partielles selon la nature du produit et les conditions légales.
Optimisations fiscales liées au 3e pilier
Échelonner les retraits via plusieurs comptes 3a
La progressivité du barème spécial peut être atténuée si les retraits sont étalés sur plusieurs années.
Coordonner 2e pilier et 3a
Éviter la même année un cumul de retraits 3a et de capital LPP. Anticiper les effets d’un rachat LPP suivi d’un retrait (délais/priorités).
Anticiper le canton de domicile ou de versement
Les taux sur prestations en capital varient selon les cantons. L’année du retrait, le domicile fiscal et, en cas d’émigration, le canton de l’institution payeuse influencent la charge.
Comparatif 2025 : 3a vs 3b
| Critères | 3e pilier a (lié) | 3e pilier b (libre) |
|---|---|---|
| Déductibilité | Oui (IFD + cantonal/communal) | Non |
| Plafond 2025 | 7’258 CHF (avec 2e pilier) ; 20 % du revenu, max 36’288 CHF (sans 2e pilier) | Aucun plafond légal |
| Pendant l’épargne | Pas d’impôt sur le revenu ni sur la fortune | Revenus imposables ; valeur de rachat imposable à la fortune (suivant canton) |
| Retrait | Imposition séparée à taux préférentiel | Régime ordinaire (selon rente/capital et part de rendement) |
| Accessibilité | Bloqué ; sorties anticipées limitatives (EPL, départ, indépendance, invalidité) | Libre |
| Rachats rétroactifs | Oui dès 2026 pour lacunes dès 2025 | Sans objet |
Sources juridiques (sélection)
- LIFD : art. 33, al. 1, let. e (déduction 3a) ; art. 38 (imposition séparée des prestations en capital).
- LHID : art. 11, al. 3 (imposition séparée et règles de compétence).
- OPP 3 : bases de la prévoyance liée (sorties anticipées, limites et modalités) ; modif. du 6.11.2024 portant sur les rachats (entrée en vigueur 1.1.2025).
FAQ – Retraite en Suisse & 3e pilier
Quel est le plafond du 3e pilier a en 2025 ?
7’258 CHF si vous avez un 2e pilier ; sinon 20 % du revenu d’activité (max 36’288 CHF). Les versements sont déductibles à l’IFD et aux impôts cantonaux/communaux.
Le 3a est-il toujours plus avantageux que le 3b ?
Généralement oui : déduction à l’entrée (3a) et imposition séparée à taux réduit au retrait. Le 3b reste pertinent pour sa souplesse patrimoniale (sans déduction à l’entrée).
Puis-je retirer mon 3a pour acheter ma résidence principale ?
Oui, dans le cadre de l’encouragement à la propriété du logement (EPL/WEF) pour un usage propre, sous conditions et plafonds réglementaires.
Que recouvrent les « rachats 3a » ?
La possibilité, dès 2026, de rattraper des versements manquants pour des années 2025 et suivantes, sous conditions (droit de cotiser, versement de la cotisation ordinaire, plafonds).
Comment optimiser fiscalement mes retraits ?
Ouvrir/ventiler plusieurs comptes 3a pour étaler les retraits ; éviter les cumuls la même année avec un capital LPP ; anticiper le canton de taxation l’année du versement.
