Comprendre la fiscalité italienne des expatriés et les impôts en Italie
En bref.
La fiscalité italienne propose trois dispositifs phares pour attirer les talents, les retraités et les rentiers : le forfait fiscal des néo-résidents (imposta sostitutiva sur revenus étrangers), le régime des impatriés (exonération partielle des revenus de travail de source italienne) et la flat tax à 7 % pour les retraités expatriés s’installant dans certaines communes. Parallèlement, le système ordinaire combine l’IRPEF (impôt progressif des personnes physiques), l’IRES (impôt sur les sociétés) et l’IRAP (impôt régional sur l’activité productive, non dû par les personnes physiques depuis 2022). Les choix doivent être arbitrés au cas par cas selon la source des revenus, le projet de vie et la durée d’installation.
Les trois régimes d’avantages fiscaux Italie destinés aux expatriés
Forfait fiscal des néo-résidents (art. 24-bis TUIR)
Le régime dit des « néo-résidents » permet aux personnes qui transfèrent leur résidence fiscale en Italie de s’acquitter d’une imposta sostitutiva annuelle sur leurs revenus de source étrangère, en lieu et place de l’IRPEF. Le montant de l’imposta est fixé par la loi et couvre la plupart des catégories de revenus de l’étranger. Le régime est optionnel et limité dans le temps, des membres de la famille peuvent y accéder moyennant un montant additionnel par personne. C’est ce que l’on appel le forfait fiscal italien.| Régime | Base imposable | Imposition / Taux | Durée maximale | Conditions clés |
|---|---|---|---|---|
| Forfait fiscal (art. 24-bis TUIR) | Revenus de source étrangère du contribuable (option globale, exclusions ciblées possibles) | Imposta sostitutiva annuelle (montant fixé par la loi, 200 000 euros), montant additionnel par membre de la famille éligible | Jusqu’à 15 ans (option révocable) | Transfert de la résidence fiscale en Italie, absence de résidence fiscale antérieure en Italie sur une période déterminée, paiement annuel de l’imposta |
| Régime des impatriés (art. 5 D.Lgs. 209/2023) | Revenus de travail (salarié/assimilé et indépendant) de source italienne | Exonération de 50 % du revenu éligible, dans la limite annuelle prévue par la loi | 5 ans | Non-résidence fiscale en Italie pendant une période minimale avant l’arrivée, engagement de maintien de la résidence en Italie, qualification ou spécialisation élevée |
| Retraités expatriés (art. 24-ter TUIR) | Revenus de source étrangère (dont pensions étrangères) | Imposta sostitutiva à 7 % | Jusqu’à 9 ans (option annuelle) | Transfert dans des communes éligibles (Sud/centres sinistrés) sous seuil démographique, pension de source étrangère, non-résidence en Italie sur une période minimale |
À noter.
Ces régimes poursuivent des logiques différentes (revenus étrangers globaux vs. revenus de travail italiens). Ils ne s’additionnent pas pour une même base imposable et une même période. L’arbitrage dépendra de la composition des revenus (travail, capitaux, plus-values, pensions), de la mobilité patrimoniale et de l’horizon d’installation.
Impôts en Italie – personnes physiques
IRPEF : barème 2025
L’IRPEF est un impôt progressif. En 2025, la réforme a stabilisé trois tranches. Des addizionali régionales et communales s’appliquent en sus selon le lieu de résidence.| Tranche de revenu annuel (EUR) | Taux IRPEF | Remarques |
|---|---|---|
| Jusqu’à 28 000 | 23 % | No-tax area et déductions spécifiques selon la nature des revenus |
| 28 001 – 50 000 | 35 % | Addizionali régionales/communales en sus |
| Au-delà de 50 000 | 43 % | Plafonds/dégressivité de certaines déductions |
Points techniques utiles
- Les personnes physiques exerçant en nom propre (entrepreneurs individuels/professions libérales) ne sont plus redevables de l’IRAP depuis 2022.
- Les régimes spéciaux (24-bis / 24-ter / impatriés) comportent des conditions strictes d’accès et de maintien (délais de non-résidence, seuils, paiement annuel de l’imposta, etc…).
Impôts en Italie – sociétés
Impôt sur les sociétés (IRES) et IRAP
Le taux ordinaire de l’IRES est de 24 %. En 2025, un mécanisme dit d’IRES “premiale” peut, sous conditions (affectation d’une part substantielle des bénéfices à des réserves, investissements 4.0/5.0 et embauches), ramener l’imposition à 20 % pour les sociétés éligibles. L’IRAP reste due par les sociétés (taux de référence 3,9 %, modulable par les Régions) mais n’est plus due par les personnes physiques.| Impôt | Assiette | Taux de référence | Observations |
|---|---|---|---|
| IRES | Résultat fiscal de la société | 24 % (20 % si IRES « premiale » 2025 sous conditions) | Éligibilité « premiale » : affectation d’au moins 80 % des bénéfices, investissements ciblés, embauches |
| IRAP | Valeur de la production nette | 3,9 % (taux régional) | Exclusion personnes physiques depuis 2022, demeure due par les sociétés |
Prudence opérationnelle.
Le choix du régime – ou du droit commun – suppose une cartographie précise des flux (travail, capitaux, dividendes, plus-values), des conventions fiscales applicables et des contraintes de mobilité familiale. Un rescrit n’est pas systématiquement requis, mais l’analyse préalable (documentation de résidence, substance, contrats) est déterminante pour sécuriser l’application du régime choisi.
FAQ – Fiscalité italienne des expatriés
Un salarié impatrié peut-il bénéficier d’une exonération supérieure à 50 % ?
Depuis 2024, l’exonération de base est de 50 % du revenu de travail de source italienne, avec un plafond annuel d’assiette, et s’applique pendant 5 ans sous conditions (qualification, non-résidence préalable, maintien de la résidence en Italie).Le forfait des néo-résidents couvre-t-il les revenus italiens ?
Non. Le forfait (art. 24-bis TUIR) vise les revenus de source étrangère. Les revenus de source italienne restent soumis à l’IRPEF/IRAP selon les règles ordinaires, sauf dispositifs spécifiques.La flat tax à 7 % pour retraités s’applique-t-elle à d’autres revenus que la pension ?
Oui : elle peut couvrir, sous option, l’ensemble des revenus de source étrangère (pension comprise) pendant la durée du régime, si toutes les conditions sont remplies et tant que l’option est valablement maintenue.Quels sont les barèmes actuels de l’IRPEF ?
Trois tranches stabilisées : 23 % jusqu’à 28 000 euros, 35 % de 28 001 à 50 000 euros, 43 % au-delà (addizionali régionales/communales en sus).L’IRAP est-elle due par les professions libérales ?
Non, plus depuis 2022 pour les personnes physiques (professions libérales et entrepreneurs individuels). Les sociétés restent redevables selon les taux régionaux.Expatriation en Italie
Confiez votre procédure d’expatriation en Italie à notre cabinet.
